El Decreto Ejecutivo 398 abre la puerta a un modelo más amplio de control tributario basado en identificación, marcación, autenticación, rastreo y trazabilidad fiscal de productos, bienes o servicios. Por lo tanto, las empresas con inventarios, importaciones, producción, distribución o productos sujetos a control del SRI deberían prepararse antes de que la obligación sea plenamente exigible.
¿Su empresa puede explicar, con evidencia documental y tecnológica, de dónde vino cada producto, dónde está actualmente y cómo fue vendido? Esta pregunta dejará de ser solo un asunto logístico. Además, podría convertirse en una pregunta tributaria relevante para el Servicio de Rentas Internas.
El Decreto Ejecutivo 398, firmado el 3 de junio de 2026, reforma el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. En concreto, actualiza las reglas sobre mecanismos de identificación, marcación, autenticación, rastreo y trazabilidad fiscal.
En otras palabras, el Gobierno busca fortalecer el control sobre productos, bienes o servicios mediante herramientas físicas, digitales o tecnológicas. Por esta razón, las empresas deben revisar desde ahora sus procesos de inventario, facturación, importación, producción, bodegaje, despacho y conciliación contable.
Punto clave: el Decreto Ejecutivo 398 no significa que todas las empresas estén obligadas inmediatamente. Sin embargo, sí crea una base normativa para que el SRI determine sujetos pasivos, productos, bienes o servicios que deberán aplicar mecanismos de trazabilidad fiscal.
¿Qué es el Decreto Ejecutivo 398 y por qué debería importarle a su empresa?
El Decreto Ejecutivo 398 reforma varios artículos del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno relacionados con los mecanismos de control tributario. El cambio más importante es que los sujetos pasivos determinados por el SRI deberán aplicar mecanismos para identificar, marcar, autenticar, rastrear y dar trazabilidad fiscal a productos, bienes o servicios.
Además, el decreto reconoce la posibilidad de utilizar componentes físicos de seguridad y componentes digitales de seguridad. Esto es relevante porque ya no se trata solamente de una etiqueta física en un producto. También puede tratarse de códigos digitales, registros electrónicos, plataformas de validación, lectura mediante dispositivos, trazabilidad por lote o integración con sistemas informáticos.
El enfoque coincide con una tendencia internacional: las administraciones tributarias están pasando de controles posteriores basados en declaraciones a controles más cercanos a la operación real. Es decir, se busca conectar la información tributaria con la cadena física del producto.
Por consiguiente, el Decreto Ejecutivo 398 debería interesar especialmente a las empresas que manejan inventarios, productos sujetos a ICE, importaciones, distribución masiva, bodegas múltiples o cadenas comerciales complejas.
¿Todas las empresas están obligadas desde ahora?
No necesariamente. El decreto crea el marco general, pero el SRI deberá emitir normativa secundaria para definir con precisión los sujetos pasivos, productos, bienes o servicios obligados. Por lo tanto, todavía será necesario revisar las futuras resoluciones, fichas técnicas, plazos de implementación y procedimientos operativos.
Sin embargo, esperar hasta el último momento sería un error. Las empresas que manejan inventarios desordenados, diferencias contables, productos sin identificación clara, bodegas no conciliadas o documentación incompleta podrían enfrentar mayores riesgos cuando el SRI active nuevos controles.
Además, el SRI ya mantiene experiencia en sistemas de marcación y trazabilidad fiscal. En su portal oficial, el SRI explica que la marcación y trazabilidad fiscal ha sido utilizada como mecanismo de control para bienes gravados con ICE. Puede revisar la información oficial en la página del SRI sobre Marcación y Trazabilidad Fiscal.
Lectura ejecutiva
El problema no es únicamente “si me aplica hoy”. La pregunta correcta es: si mañana el SRI incluye mi sector, ¿mi empresa está preparada para demostrar trazabilidad?
¿Qué empresas deberían prepararse primero?
Aunque la obligación específica dependerá de lo que defina el SRI, existen sectores que deberían anticiparse. En primer lugar, porque ya tienen mayor exposición tributaria. En segundo lugar, porque su operación depende de inventarios, lotes, códigos, importaciones, producción o distribución. Finalmente, porque podrían ser más sensibles a controles de evasión, contrabando, falsificación o inconsistencias documentales.
| Tipo de empresa | Por qué debería prepararse | Qué debería revisar desde ahora |
|---|---|---|
| Importadores | Manejan nacionalizaciones, documentos aduaneros, bodegas y productos que deben coincidir con compras y ventas. | DAI, facturas, documentos de transporte, bodegas, inventario físico, costos de importación y salidas facturadas. |
| Fabricantes | Producen bienes por lotes, transforman insumos y pueden tener mermas, desperdicios o reprocesos. | Órdenes de producción, lotes, consumos, producto terminado, mermas, empaques y trazabilidad por batch. |
| Empresas con productos sujetos a ICE | El SRI ya ha utilizado mecanismos de marcación fiscal sobre bienes gravados con ICE. | Códigos ICE-SKU, productos marcados, activaciones, declaraciones, ventas, inventarios y documentación de respaldo. |
| Distribuidores mayoristas | Mueven grandes volúmenes entre bodegas, clientes y rutas comerciales. | Guías de remisión, facturación, transferencias internas, devoluciones, productos no localizados y trazabilidad por cliente. |
| Retail con inventario masivo | Puede tener diferencias frecuentes entre inventario físico, sistema y contabilidad. | Conteos cíclicos, códigos de barras, ajustes, ubicaciones, diferencias de stock y controles de autorización. |
| Empresas con varias bodegas | El riesgo aumenta cuando un producto se mueve entre ubicaciones sin trazabilidad suficiente. | Transferencias, responsables por bodega, ubicaciones, despachos, recepción y conciliaciones periódicas. |
¿Qué son los componentes físicos y digitales de seguridad?
El decreto distingue entre mecanismos físicos, digitales o tecnológicos. En la práctica, esto puede representar un cambio importante para las empresas porque el control ya no dependería solo de declaraciones mensuales, anexos o comprobantes electrónicos. También podría depender de la identificación individual o por lote de los productos.
1. Componentes físicos
Son códigos, dispositivos, sellos, impresiones, etiquetas o elementos visibles colocados en el producto, envase, empaque, tapa o envoltura.
2. Componentes digitales
Son mecanismos tecnológicos que pueden permitir registro, validación, lectura, verificación o rastreo electrónico de productos, bienes o servicios.
3. Verificación
La autoridad, el sujeto pasivo o terceros autorizados podrían verificar la validez de la marcación mediante medios físicos o electrónicos.
Para entenderlo de manera sencilla, imagine una empresa que vende bebidas, repuestos, productos importados o bienes de consumo masivo. Si el SRI exige trazabilidad, cada producto o lote debería poder conectarse con su origen, su ingreso a inventario, sus movimientos internos, su venta, su documento tributario y su salida física.
¿Qué riesgos enfrenta una empresa que no se prepare?
El mayor riesgo no es solo tributario. También es operativo y financiero. Cuando una empresa no puede probar el origen, ubicación, movimiento y venta de sus productos, se expone a observaciones que pueden afectar inventarios, costos, impuestos, márgenes y reputación.
- Diferencias entre inventario físico, sistema contable y facturación.
- Productos sin respaldo documental suficiente.
- Compras registradas que no coinciden con existencias físicas.
- Ventas facturadas sin trazabilidad clara de salida.
- Transferencias internas sin evidencia de recepción.
- Ajustes de inventario sin autorización ni explicación técnica.
- Productos sujetos a ICE sin control documental adecuado.
- Bodegas con saldos distintos entre sistema y realidad.
- Información incompleta para atender requerimientos del SRI o SENAE.
- Mayor exposición a fraude interno, pérdidas, mermas no justificadas o errores operativos.
¿Su empresa sabe si está preparada?
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¿Cómo debería prepararse una empresa ante el Decreto Ejecutivo 398?
La preparación debe comenzar con una revisión ordenada de procesos. No se trata de comprar etiquetas, instalar un lector o crear códigos sin criterio. Primero, la empresa debe entender qué productos maneja, cómo se registran, dónde se almacenan, cómo se facturan y qué evidencia conserva.
En primer lugar, la empresa debería construir una matriz de productos críticos. Esta matriz debe identificar productos sujetos a ICE, productos importados, productos de alto valor, productos con riesgo de falsificación, productos con alta rotación y productos con diferencias recurrentes de inventario.
En segundo lugar, debería revisar la trazabilidad documental. Es decir, cada producto debería poder conectarse con compras, importaciones, producción, transferencias, guías, facturas, devoluciones y ajustes.
En tercer lugar, debería evaluar su sistema informático. Si el ERP no permite identificar lotes, números de serie, ubicaciones, movimientos y responsables, la trazabilidad será débil. Además, si existen muchos procesos manuales en Excel, el riesgo de error aumenta.
Finalmente, debería establecer controles internos sobre ajustes de inventario, creación de productos, cambios de códigos, bajas, devoluciones, transferencias y diferencias físicas. Estos controles son esenciales porque la trazabilidad pierde valor si cualquier usuario puede modificar la información sin autorización.
¿Cómo Odoo puede apoyar la trazabilidad fiscal y el control de inventarios?
Odoo puede ser una herramienta útil para preparar a las empresas frente a mayores exigencias de trazabilidad. Sin embargo, debe configurarse correctamente. No basta con tener un ERP; es necesario que el sistema refleje la operación real.
La documentación oficial de Odoo explica que los lotes permiten identificar y rastrear productos. Normalmente representan un grupo específico de productos recibidos, almacenados, enviados o fabricados internamente. Además, Odoo permite utilizar lotes y números de serie para facilitar trazabilidad durante el ciclo de vida del producto. Puede revisar la documentación oficial de Odoo sobre lotes y trazabilidad.
Además, Odoo Barcode permite asignar códigos de barras a productos y rastrear movimientos de inventario mediante escaneo. Esto es importante porque los códigos de barras reducen errores manuales, agilizan recepciones, mejoran despachos y facilitan conteos físicos. Puede revisar la documentación oficial de Odoo Barcode.
Casos de uso prácticos en Odoo
- Recepción de importaciones: registrar productos recibidos, lotes, cantidades y ubicación inicial.
- Producción por lotes: conectar insumos, órdenes de fabricación, producto terminado y mermas.
- Transferencias internas: documentar movimientos entre bodegas, responsables y ubicaciones.
- Despacho a clientes: seleccionar lotes específicos y mantener evidencia de salida.
- Conteos cíclicos: comparar inventario físico contra saldos del sistema de forma periódica.
- Ajustes controlados: exigir autorización y justificación antes de corregir diferencias de stock.
- Reportes gerenciales: analizar diferencias, rotación, productos críticos y trazabilidad por lote.
¿Qué papel tiene la contabilidad en la trazabilidad fiscal?
La contabilidad no puede limitarse a registrar facturas. En un entorno de trazabilidad fiscal, el contador y el equipo financiero deben verificar que las operaciones contables coincidan con la realidad física y documental.
Por ejemplo, si una empresa importa 10.000 unidades, el inventario físico, el sistema de bodega, la contabilidad, la documentación aduanera y las ventas deberían conversar entre sí. Si el sistema muestra 8.000 unidades, la bodega reporta 7.500 y la contabilidad no explica las diferencias, existe un riesgo relevante.
Además, el equipo contable debe revisar el impacto tributario de mermas, pérdidas, devoluciones, promociones, descuentos, autoconsumos, bajas, productos dañados y ajustes. Estos movimientos suelen ser normales en la operación, pero deben estar documentados y autorizados.
En este contexto, el outsourcing contable de Deltech Audit puede ayudar a que la empresa no solo registre operaciones, sino que también fortalezca la conciliación entre contabilidad, inventario, facturación, compras e impuestos.
¿Qué debería revisar su empresa en los próximos 30 días?
Una acción preventiva y razonable es realizar una revisión rápida de preparación. Esta revisión no reemplaza una auditoría completa, pero permite detectar brechas antes de que el SRI emita nuevas reglas específicas.
Checklist gerencial de preparación
- Identifique productos sujetos a ICE, importados, de alto valor o con alta rotación.
- Revise si todos los productos tienen SKU consistente y actualizado.
- Verifique si los productos críticos se controlan por lote o número de serie.
- Compare inventario físico contra saldos del sistema.
- Revise diferencias históricas de inventario y sus autorizaciones.
- Concilie compras, importaciones, ventas, guías y movimientos de bodega.
- Evalúe si el ERP permite rastrear entradas, transferencias y salidas.
- Revise usuarios con permisos para crear productos, ajustar inventario o modificar lotes.
- Documente mermas, bajas, devoluciones y productos dañados.
- Prepare una matriz de riesgos tributarios y operativos por tipo de producto.
¿Cómo Deltech Audit puede ser útil en el Decreto Ejecutivo 398?
Deltech Audit puede ayudar a las empresas a prepararse desde una visión integral: tributaria, contable, tecnológica, de inventarios y de control interno. Esto es importante porque el Decreto Ejecutivo 398 no debe analizarse solo como una reforma tributaria. También impacta procesos operativos, sistemas de información, bodegas, producción y reportes gerenciales.
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Casos prácticos: ¿qué podría pasar en empresas reales?
Caso 1: Importadora con diferencias entre aduana, bodega y contabilidad
Una importadora nacionaliza mercadería y registra las facturas de compra. Sin embargo, al revisar la bodega, existen diferencias entre unidades nacionalizadas, unidades vendidas y unidades disponibles. Además, algunos productos no tienen código interno consistente.
En este caso, el riesgo no es solo contable. Si el SRI o SENAE solicitan evidencia, la empresa podría tener dificultades para demostrar el flujo completo del producto. Por ello, Deltech Audit podría realizar una conciliación entre documentos aduaneros, compras, inventario físico, ventas y saldos contables.
Caso 2: Fabricante que produce por lotes, pero no controla mermas
Una empresa industrial produce bienes por lotes. No obstante, el sistema no relaciona adecuadamente insumos, órdenes de producción, producto terminado y mermas. Como resultado, la gerencia no puede explicar con precisión cuánto producto salió, cuánto se perdió y cuánto fue vendido.
En este caso, la trazabilidad por lote y los controles de aprobación en el ERP pueden reducir riesgos. Además, una revisión tributaria preventiva permitiría documentar mermas normales, desperdicios, reprocesos y ajustes.
Caso 3: Distribuidor con varias bodegas y transferencias internas débiles
Un distribuidor mueve productos entre varias bodegas. Sin embargo, las transferencias se registran tarde, no siempre existe evidencia de recepción y las diferencias se corrigen mediante ajustes manuales.
En este escenario, el riesgo principal es la pérdida de trazabilidad. Por ello, Deltech Audit podría ayudar a diseñar controles sobre transferencias, conteos cíclicos, responsables por bodega, autorizaciones y reportes de diferencias.
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Una empresa preparada no solo reduce riesgos tributarios. También mejora su inventario, disminuye pérdidas, fortalece controles internos y obtiene información más confiable para tomar decisiones.
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Preguntas frecuentes sobre el Decreto Ejecutivo 398
¿El Decreto Ejecutivo 398 ya obliga a todas las empresas?
No. El decreto establece el marco general para que el SRI determine sujetos pasivos, productos, bienes o servicios obligados. Por lo tanto, será necesario revisar las resoluciones y disposiciones técnicas que emita el SRI.
¿Qué empresas tienen mayor probabilidad de estar expuestas?
Las empresas con productos sujetos a ICE, importadores, fabricantes, distribuidores, empresas con inventarios masivos, negocios con varias bodegas y compañías con productos de alto valor deberían revisar su exposición de forma preventiva.
¿Qué es la trazabilidad fiscal del SRI?
Es un mecanismo de control que permite identificar, marcar, autenticar, rastrear y verificar productos, bienes o servicios para fines tributarios. En el caso de ciertos bienes gravados con ICE, el SRI ya ha utilizado componentes físicos de seguridad.
¿Odoo puede ayudar con la trazabilidad?
Sí. Odoo puede ayudar mediante lotes, números de serie, códigos de barras, ubicaciones, movimientos de inventario, reportes de trazabilidad y controles sobre recepciones, transferencias y despachos. Sin embargo, debe configurarse correctamente.
¿Qué debería hacer una empresa antes de que el SRI emita nuevas reglas?
Debería revisar inventarios, productos críticos, documentación tributaria, importaciones, facturación, guías de remisión, bodegas, usuarios del ERP, ajustes de inventario y controles internos. Además, debería elaborar una matriz de riesgos.
¿Deltech Audit puede revisar si mi empresa está preparada?
Sí. Deltech Audit puede realizar un diagnóstico preventivo de trazabilidad fiscal, revisar inventarios, analizar riesgos tributarios, evaluar controles internos y proponer mejoras contables, operativas y tecnológicas.
Conclusión: el SRI se mueve hacia un control más conectado con la operación real
El Decreto Ejecutivo 398 debe leerse como una señal clara: el control tributario en Ecuador avanza hacia modelos más tecnológicos, trazables y conectados con la operación real de las empresas. Por lo tanto, la gerencia no debería esperar a que exista una obligación específica para empezar a ordenar su información.
En la práctica, la empresa preparada será aquella que pueda demostrar el origen, movimiento, ubicación y salida de sus productos. Además, deberá conectar inventario físico, ERP, facturación, documentación tributaria, importaciones y contabilidad.
Por esta razón, Deltech Audit recomienda realizar una revisión preventiva. Esto permitirá identificar brechas, reducir riesgos, mejorar controles y preparar a la empresa para futuras resoluciones del SRI.
Finalmente, el Decreto Ejecutivo 398 puede convertirse en una oportunidad. Si su empresa ordena sus inventarios, mejora su trazabilidad, fortalece sus controles y conecta la contabilidad con la operación, no solo cumplirá mejor. También tendrá información más confiable para gestionar costos, márgenes, pérdidas y riesgos.
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Fuentes consultadas
- Servicio de Rentas Internas: Marcación y Trazabilidad Fiscal.
- Servicio de Rentas Internas: Información histórica SIMAR.
- Odoo: Lot numbers and traceability.
- Odoo: Barcode documentation.
- Decreto Ejecutivo 398, de 3 de junio de 2026, que reforma el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. descargar documento oficial en PDF.
